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為了發(fā)展數(shù)字戰(zhàn)略，歐盟在電信、廣播、電子服務(wù)、跨境電子商務(wù)等領(lǐng)域改革了跨境數(shù)字服務(wù)的增值稅征收方法。自2021年7月1日起，歐盟實(shí)施了跨境電子商務(wù)增值稅改革計(jì)劃。一些改革涉及海關(guān)，包括取消22歐元以下的進(jìn)口增值稅免征政策、負(fù)責(zé)銷(xiāo)售增值稅的跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)、編制增值稅識(shí)別號(hào)下的進(jìn)口清單、統(tǒng)一歐盟年度免稅貿(mào)易（以下簡(jiǎn)稱新政策）。據(jù)歐盟官方預(yù)測(cè)，新政策實(shí)施后，每年將增加70億歐元的增值稅，各成員國(guó)將從中獲利。

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01 新政取消商品免稅單價(jià)和企業(yè)免稅年度貿(mào)易

現(xiàn)行歐盟政策規(guī)定，為了減輕海關(guān)監(jiān)管壓力，一些貿(mào)易商利用政策漏洞故意以低價(jià)逃稅。歐盟跨境電子商務(wù)新增值稅政策取消了對(duì)單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定，所有進(jìn)口價(jià)值均需繳納進(jìn)口增值稅。

同時(shí)，現(xiàn)行歐盟政策在企業(yè)免稅年度貿(mào)易額上相對(duì)寬松。歐盟成員國(guó)制定跨境電子商務(wù)貿(mào)易應(yīng)稅登記額，從每年數(shù)萬(wàn)歐元不等（如德國(guó)為10萬(wàn)歐元/年，法國(guó)為10萬(wàn)歐元）3.510000歐元/年)，未達(dá)到這一貿(mào)易額的跨境電子商務(wù)企業(yè)不需要為貿(mào)易行為納稅，各成員國(guó)內(nèi)的貿(mào)易額不疊加計(jì)算。歐盟認(rèn)為，目前的免稅政策導(dǎo)致歐盟商家在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，造成大量稅收損失。在新政策中，歐盟將年度應(yīng)稅貿(mào)易總額降至1000歐元/年，并在各成員國(guó)疊加計(jì)算，即企業(yè)在歐盟各國(guó)跨境電子商務(wù)交易總額超過(guò)1000歐元時(shí)必須繳納增值稅，稅率為17%~27%。

02 新政提供一站式服務(wù)平臺(tái)

在改革稅收政策的同時(shí)，歐盟新政簡(jiǎn)化了跨境電子商務(wù)進(jìn)口申報(bào)程序，實(shí)施了一站式服務(wù)平臺(tái)申報(bào)。電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)可以在一站式服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)，獲得增值稅識(shí)別號(hào)，并辦理清關(guān)手續(xù)，簡(jiǎn)化價(jià)值不超過(guò)150歐元B2C貨物申報(bào)流程。與此同時(shí)，歐盟不超過(guò)150歐元B2C貨物不需要使用一站式服務(wù)平臺(tái)。歐盟推出了替代方案，商家可以選擇郵政、快遞企業(yè)和報(bào)關(guān)機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者征收進(jìn)口增值稅。通常，郵政、快遞企業(yè)和報(bào)關(guān)機(jī)構(gòu)每月向海關(guān)繳納增值稅，免征入境增值稅。

03 新政注重稅效

新的歐盟政策要求成員國(guó)根據(jù)跨境電子商務(wù)企業(yè)的增值稅識(shí)別號(hào)編制月度進(jìn)口清單。成員國(guó)海關(guān)每月將數(shù)據(jù)傳輸?shù)綌?shù)字監(jiān)管系統(tǒng)。所有成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)比較增值稅識(shí)別號(hào)持有人提交的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，直接從系統(tǒng)中獲取電子商務(wù)企業(yè)的實(shí)際交易規(guī)模和交易價(jià)格，提高稅收效率。

此外，新政明確了跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)在跨境銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收增值稅的主要責(zé)任，負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)征收和匯繳增值稅。

#2 對(duì)中國(guó)跨境電商中小微出口企業(yè)的影響

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從商品單價(jià)來(lái)看，目前中國(guó)中小電商企業(yè)向歐盟出口的商品占22歐元以下的比例。新政取消單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅，對(duì)中國(guó)中小微跨境電商出口企業(yè)影響很大。根據(jù)德國(guó)和法國(guó)目前的稅率計(jì)算，單價(jià)低于22歐元的商品在征收進(jìn)口稅并享受相關(guān)扣除政策后，可能會(huì)增加約19%的稅負(fù)。

從貿(mào)易規(guī)模來(lái)看，2020年中國(guó)對(duì)歐盟出口規(guī)模在1萬(wàn)歐元以上的企業(yè)占了相當(dāng)大的比例。歐盟新政實(shí)施1萬(wàn)歐元年銷(xiāo)售閾值后，中國(guó)出口和年銷(xiāo)售額超過(guò)1萬(wàn)歐元的跨境電子商務(wù)企業(yè)需要在歐盟注冊(cè)稅務(wù)，并完成增值稅申報(bào)和支付程序。根據(jù)歐盟目前的17%增值稅稅率~27%估算，帶來(lái)的銷(xiāo)售稅負(fù)影響較大。

02 提高中小微企業(yè)資質(zhì)要求

由于新政策明確了跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)在跨境銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收增值稅的主要責(zé)任，并負(fù)責(zé)向賣(mài)方征收和繳納增值稅，主要電子商務(wù)平臺(tái)對(duì)電子商務(wù)企業(yè)資質(zhì)的要求增加，中小企業(yè)的合規(guī)成本增加。歐洲主要的跨境電子商務(wù)公司表示，他們將積極遵守歐盟的要求。阿里快遞、亞馬遜等電子商務(wù)平臺(tái)表示，他們將嚴(yán)格執(zhí)行新政策。如發(fā)現(xiàn)賣(mài)方不符合增值稅規(guī)定，將核實(shí)并撤銷(xiāo)賣(mài)方賬戶。

03 適當(dāng)降低企業(yè)成本

由于歐盟允許海外商家通過(guò)一站式服務(wù)平臺(tái)申報(bào)單價(jià)不超過(guò)150歐元的商品，貨物免征增值稅，貨物進(jìn)口增值稅程序從進(jìn)口到銷(xiāo)售，每月支付，無(wú)需在其他歐盟成員國(guó)注冊(cè)，有效簡(jiǎn)化貨物進(jìn)口申報(bào)流程，幫助減輕跨境電子商務(wù)出口企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。