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出口商在辦理出口退稅時(shí)，要特別注意報(bào)關(guān)程序和時(shí)間意識(shí)，以免造成損失。出口商在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意以下四項(xiàng)規(guī)定：

第一個(gè)"30天"

對(duì)外貿(mào)易企業(yè)購買出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨商索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在發(fā)票開票之日起30天內(nèi)辦理。

第二個(gè)“90天”

對(duì)外貿(mào)易企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后的免抵退稅申報(bào)。

第三個(gè)“180天”

出口商必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地的主管退稅部門(除遠(yuǎn)期收匯外)提供出口收匯核銷單。

第四，“三個(gè)月”

出口商出口貨物紙制退稅憑證遺失或內(nèi)容填寫錯(cuò)誤，按照相關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或變更的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后延期3個(gè)月申報(bào)。

關(guān)于出口商品退/免)的稅種分類和附加材料。

目前我國出口貨物退(免)稅主要是增值稅，也稱為“間接稅”(即“流轉(zhuǎn)稅”)范圍內(nèi)的增值稅和消費(fèi)稅。

對(duì)出口商品實(shí)行退/免)稅，是出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)，流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的增值稅和應(yīng)繳的消費(fèi)稅。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅。

稅收是指被稱為商品性質(zhì)的物品的稅收。從我國目前的稅收體系來看，流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅等幾個(gè)方面。

出口額退還附加材料：

1.海關(guān)申報(bào)表。關(guān)稅申報(bào)表是指進(jìn)出口貨物時(shí)，進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)在此查驗(yàn)和檢驗(yàn)放行時(shí)填寫的單據(jù)。

2.銷售出口發(fā)票。它是出口企業(yè)根據(jù)其與出口商簽訂的銷售合同填寫的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行的出口產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行核算。

3.購買發(fā)票。開具進(jìn)貨發(fā)票，主要用于確定出口產(chǎn)品的供應(yīng)單位，產(chǎn)品名稱，計(jì)量單位，數(shù)量，是否為生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分、計(jì)算其進(jìn)貨成本等。

4.結(jié)匯單或收匯通知。

5.生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品，如果按CIF結(jié)算，則須附上出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.合同資料。對(duì)于從事復(fù)式出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，也應(yīng)將進(jìn)口材料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、出口產(chǎn)品名稱、進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅額等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.產(chǎn)品稅收證明。

8.對(duì)出口收匯的注銷證明。

9.關(guān)于出口退稅的其他材料。

普通貿(mào)易出口退稅方法。

當(dāng)前，對(duì)外資企業(yè)出口貨物退稅的措施主要有“先征后退”與“免、抵、退”的政策。

"先征后退"是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代銷的貨物，一律先按增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，并由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家出口退稅計(jì)劃，按規(guī)定的退稅率審批退稅。

計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)退稅額按當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算的“先征后退”辦法。

"FOB價(jià)"(英文寫成FOB價(jià))是在裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但是這一交貨價(jià)屬于象征性貨價(jià)，即賣方把必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分就是貨物裝上船。所以，F(xiàn)OB價(jià)格是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，通過保險(xiǎn)來支付運(yùn)費(fèi)。

對(duì)FOB、CFR和CIF價(jià)格最常用的轉(zhuǎn)換方法如下：

FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)×(1-保險(xiǎn)加成×費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)。

所以，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為外銷產(chǎn)品成交，則在貨物離港后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。

計(jì)算方法

(1)計(jì)算公式：

本期應(yīng)納稅金額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅+當(dāng)期出口貨物在岸價(jià)格=外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額。

本期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率。

(2)上述計(jì)算公式的說明：

①本期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期所有的國內(nèi)購料、水電費(fèi)，可抵扣的運(yùn)輸費(fèi)，當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種方法確定，即：國家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初，月末牌價(jià)平均價(jià)。企業(yè)的納稅年度一旦確定，就不能改變計(jì)算方法。

③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但，外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)繳稅款小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下一期應(yīng)繳稅額。

舉例說明：

某廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)以FOB價(jià)成交的28000打成交，人民幣的牌價(jià)是：8.2836元；(2)2000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元；并且每打支付運(yùn)費(fèi)20元，保險(xiǎn)費(fèi)10元，傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1:8.2836元。本期實(shí)現(xiàn)了內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額5936400元，當(dāng)月可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋子的退稅率為13%。應(yīng)交稅款和應(yīng)退稅款采用先征后抵的方法計(jì)算。

計(jì)算法出口自產(chǎn)品銷售收入：自產(chǎn)出口商品的銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣=28000×20-10-2*8.2836=49834137.60(元)

本期應(yīng)納稅金額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

本期應(yīng)退稅款=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率。